С 2027 года отменяется обязанность по предоставлению деклараций по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям.

С 1 января 2027 года отменяется отчетность по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям. Вместо десятков деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения будет представляться единая декларация по налогу на прибыль. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом №425 от 28.11.2025.

Эксперт Поволжского института управления имени П.А. Столыпина РАНХиГС, доцент кафедры финансов, кредита и налогообложения Людмила Кузнецова отмечает: «Согласно актуальным данным за 2025 год, эффективность выездных налоговых проверок (ВНП), проводимых в отношении юридических лиц на территории Российской Федерации, сохранялась на стабильно высоком уровне, достигая порядка 98% от общего числа проведённых мероприятий налогового контроля. В 2025 году сумма налоговых доначислений и штрафов, выписанных бизнесу и физлицам по итогам камеральных и выездных налоговых проверок, выросла в 1,5 раза по сравнению с показателем 2024 года, до 706,9 млрд руб., подсчитала аналитическая служба аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza на основе статистики ФНС. Размер среднего доначисления на выездную проверку также вырос за год в 1,5 раза, составив рекордные 105,4 млн руб. 94% всех налоговых доначислений приходится на корпоративный сегмент и индивидуальных предпринимателей. При этом основной объем формируется за счет крупнейших налогов, связанных с хозяйственной деятельностью компаний. В структуре бизнес-доначислений ключевую долю занимает налог на добавленную стоимость — 354,7 млрд руб. (50,2% от совокупных доначислений), а также налог на прибыль организаций — 214,8 млрд руб. (30,4%). Это свидетельствует о том, что налог на прибыль занимает значительное место в общей структуре доначислений. В целом, налоговые органы отмечают, что более 80% всех доначислений приходится на НДС и налог на прибыль, что подтверждает важность этих налогов в системе налогового контроля.

В связи с тем, что налог на прибыль занимает значительную долю в общих суммах доначислений по результатам налогового контроля, вступающие в действие с 1 января 2027 года поправки Федерального закона № 425 от 28.11.2025 в НК РФ являются логичными. Изменения в налоговом законодательстве связаны с отменой обязанности по предоставлению деклараций по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям, т.е.  вместо множества отчетов головная организация будет сдавать одну декларацию, в которой консолидируются показатели деятельности всех обособленных подразделений в виде отдельных листов с указанием начислений налога по каждому подразделению или группе подразделений в субъектах. 

Изменения в большей мере затронут крупные компании, у которых количество обособленных подразделений может составлять   несколько десятков. Соответственно, отмена обязанности по предоставлению деклараций по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям   направлена в первую очередь на упрощение налогового администрирования и сокращение объёма отчётности для организаций. Однако, обязанность по уплате налога на прибыль в региональные бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения сохраняется. Компании по-прежнему должны будут рассчитывать и перечислять региональную часть налога   отдельно в бюджет того субъекта РФ, где работает подразделение.

   Исчисление и уплата налога на прибыль организациями с обособленными подразделениями сопряжены с рядом сложностей, связанных с распределением налоговой базы, выбором методов расчёта, документооборотом и контролем, и другими проблемами, поэтому нововведение имеет свои преимущества.  Так, по оценкам ФНС, снизится количество представляемых налоговых деклараций более чем на 1 млн единиц в год. С уменьшением количества документов снижается документооборот, риск    арифметических ошибок, штрафных санкций и нестыковок между подразделениями.   Каждое подразделение требует контроля и неправильный расчет по распределению прибыли или несвоевременная сдача отчетности по одному из подразделений   влечет за собой начисление пеней и штрафных санкций. Например, ошибки в распределении прибыли могут привести к переплате налога в один регион и недоплате в другой, что влечёт начисление пеней. А за грубые ошибки в декларации (например, неверный КПП, неправильно рассчитанная доля) предусмотрен штраф до 10 000 рублей. Поэтому за счет консолидации в одной декларации информации по всем подразделениям автоматически сокращается количество контрольных процедур и потенциальных штрафных санкций. Это может привести к снижению административной нагрузки на бизнес, что, в свою очередь, может повысить уровень добровольного соблюдения налогового законодательства. Так, в 2025—2026 годах уже наблюдается тенденция к увеличению налоговых поступлений в бюджет, обусловленная ростом так называемых «добровольных доплат» со стороны налогоплательщиков. Данный феномен возникает как реакция на превентивные меры налогового администрирования, включающие направление информационных писем о выявленных рисках в деятельности контрагентов, а также проведение рабочих встреч руководства организаций с представителями налоговых органов. К ключевым триггерам для налогоплательщиков относятся риски, связанные с операциями с сомнительными контрагентами, признаками схем «дробления бизнеса» и несоответствием уровня заработной платы рыночным индикаторам. Как показывает статистика, в 2025 году доля поступлений от «добровольных доплат» бизнеса составила 57%, что свидетельствует о том, что компании все чаще предпочитают уточнять свои налоговые обязательства без проведения формальных проверок. Изменения 2027 года, в свою очередь, позволят высвободить время у работников бухгалтерий и налоговых инспекций, которое можно использовать на другие приоритетные задачи.

Чтобы снизить риски, стоит внимательно анализировать нормативные акты, обращаться за консультациями в налоговые органы и применять специализированные программы, автоматизирующие расчёты и подготовку отчётности. При этом важно заблаговременно подготовиться к грядущим изменениям: перенастроить учетные системы под единый формат налоговой декларации с отдельными листами по подразделениям, актуализировать внутренние регламенты по сбору и консолидации данных от подразделений, включая порядок обмена сведениями между отделами, сроки предоставления информации и ответственность исполнителей, а также при необходимости провести обучение сотрудников, чтобы обеспечить корректное и своевременное формирование отчетности».