30 сентября 2026 г. вступил в силу приказ ФНС России от 24.07.2026г.№ ЕД - 1-7/514@, в котором определен новый порядок учета смягчающих обстоятельств при назначении налоговых штрафов. Документ содержит перечень конкретных ситуаций, при которых ФНС сможет учитывать смягчающие ответственность обстоятельства за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается не менее чем в 2 раза, при двух -  в 4 раза, при трех -  в 6 раз, при четырех - в 8 раз, при пяти -  в 10 раз.

В перечень смягчающих обстоятельств ФНС России включила тяжкие личные или семейные обстоятельства; совершение налогового правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо из-за материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение налогоплательщика — физического лица; иные обстоятельства.

ФНС России подчеркивает, что такие обстоятельства учитываются только при документальном подтверждении. Это значит, что в обязанности налогоплательщика входит сбор доказательств (медицинские документы, подтверждение финансовых трудностей, переписку, служебные материалы, другие документы, которые объясняют причины совершения нарушения). Налогоплательщику необходимо заранее фиксировать обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими.

Необходимо отметить, что наличие смягчающих обстоятельств не означает полное освобождение налогоплательщика от ответственности. Речь идет именно о снижении размера штрафа, а не об отмене санкции.

При назначении штрафов ФНС России будет учитывать такой фактор как незначительность нарушения. К незначительным обстоятельствам отнесена просрочка подачи декларации, документов по требованию ФНС, перечисление налоговым агентом налогов. Определенно временное ограничение такой просрочки -   не более чем на 3 рабочих дня.

Незначительная степень вины нарушителя принимается в случае ошибочного толкования им норм НК РФ или отсутствия судебной, или административной практики применения налоговых норм.

Для бизнеса изменения в налоговом законодательстве важны прежде всего тем, что вводят понятные ориентиры при подготовке возражений на акты проверок и жалоб на решения налоговых органов. Если организация самостоятельно выявила ошибку, подала уточненную декларацию до обнаружения нарушения инспекцией и при этом погасила недоимку и пени, у нее появляется более прочная позиция в суде для снижения штрафа.

Как считает доцент кафедры экономики и экономической безопасности Среднерусского института управления — филиала РАНХиГС Наталья Думнова, новые правила особенно актуальны для предприятий малого бизнеса, даже небольшой штраф для таких предприятий может значительно увеличить налоговую нагрузку. Нововведения выстраивают более гибкую структуру налоговой ответственности и формируют социальную направленность российской налоговой системы.