Налогообложение процентов по вкладам физических лиц за 2023 год

За 2023 год физические лица, имеющие банковские вклады, должны будут уплатить налог на доходы физических лиц. Статья 214.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

В отношении доходов как процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, которые находятся в России, налоговая база определяется налоговым органом. Налоговая база — это сумма, с которой рассчитывается налог. Она определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца. Например, если сумма всех вкладов составляла 1,8 млн. руб., сумма начисленных процентов по всем вкладам равна 0,198 млн. руб., ключевая ставка 15%, то налоговая база будет равна 0,048 млн. руб. (0,198-1*0,15). Если доходы номинированы в иностранной валюте, то они пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает одного процента годовых, а также по счетам эскроу.

Ставка налога для налоговых резидентов равна: 13% - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет не более 5 миллионов рублей; 650 тысяч рублей и 15% суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Профессор кафедры экономики и экономической безопасности Среднерусского института управления — филиала РАНХиГС Елена Валерьевна Галкина отмечает, что налогообложение процентов по вкладам физических лиц как пассивного дохода позволяет пополнить государственный бюджет и тем самым способствовать обеспечению требующих расходы операций государства. Наличие необлагаемого порога минимальных сумм процентных доходов дает возможность не увеличивать налоговую нагрузку на наименьшие объемы сбережений, сохраняя их в зоне официальной экономики. При этом налоговый орган будет рассчитывать сумму налога и уведомлять о необходимости уплатить налог, например, через личный кабинет налогоплательщика.