Особенности уплаты НДС при применения УСН с 2025 года

С 1 января  2025 года  компании  и ИП  на  упрощенной  системе  налогообложения  станут  плательщиками  НДС.   

Освобожден  от  этой  обязанности  только  бизнес  с  доходами  за  2024 год  до  60 млн.  рублей.

ФНС подготовила объемные  методические  рекомендации для  бизнеса  на  упрощенке по  тонкостям начисления  и  уплаты НДС. В  документе освещены  отдельные  неочевидные  моменты, которые  прямо не  следуют  из  поправок  в  Налоговый  кодекс  РФ. 

Пределы в  60 млн. рублей  для  освобождения  от  НДС  и  применения  его  пониженной  ставки  5%,  250  млн.  рублей  для  ставки  7%  и  450  млн.  рублей  —  для  соблюдения  права  на  УСН  исчисляют  по  тем  же  правилам  учета  доходов,  которые  применяются  для  расчета  налога  по  УСН —  кассовым  методом,  то  есть  после  поступления  денег  от  покупателей  и  заказчиков.

Бизнес может  выбирать  ставку  НДС  —  основную  или  пониженную,  если  доход  свыше  60  млн. до  450  млн.  рублей. Сообщать  налоговой  о  выборе  не  нужно:  она  все  узнает  из  декларации  по  НДС.  Но,  выбрав  ставку,  надо  применять  ее  ко  всем продажам. Нельзя использовать  разные  ставки  в  зависимости  от  того,  кто  покупатель  или  заказчик.

По  умолчанию  НДС  включают  в отпускную  цену. Если  бизнес может  повысить  ее только  на  5 или 7%,  то лучше  выбрать  пониженную  ставку.  Если  покупатели  лояльно  отнесутся  к  повышению  на  20%,  можно  выбрать  основную  ставку.  Когда  же  покупатели  против  увеличения  цены,  надо  посчитать  долю  расходов  с  вычетами  по  НДС.

Эксперт кафедры экономики и экономической  безопасности  Среднерусского  института  управления  —  филиала  РАНХиГС  Олег  Кожанчиков  поясняет,  как  выбрать  ставку  НДС на УСН - если  основными  покупателями  являются  организации  и  ИП  —  плательщики  НДС,  то  выгоднее  выбрать  общую  ставку  с  правом  на  вычет. Если  основные  покупатели —  физические  лица  и  существенная  доля  затрат  —  без  НДС,  выгоднее  выбрать  специальную  ставку, утверждает эксперт.

Для  бизнеса  с  пониженными  стандартными  ставками  5  или  7%  это  означает,  что  ставка  для  авансов  —  5/105  и  7/107  соответственно.  Этот  НДС  компания  или  ИП  может  принимать  к  вычету  после  начисления  НДС  с  отгрузки.

Если  бизнес  выбрал  специальную  ставку  НДС  5  или  7%,  ее  надо  применять  минимум 12 последовательных кварталов. Досрочно прекратить  применение  пониженной  ставки  можно  только  при превышении  лимитов  или,  наоборот,  при  освобождении  от  уплаты  НДС,  если  доходы  за  прошлый  год  были  меньше  60  млн.  рублей  или если  освобождения  нет,  но  доход  упал  ниже  450  млн.  рублей  —  предела  ставки  для  7%.

Бизнес  на  УСН  с  доходом  свыше  60  млн.  рублей  и  пониженными  ставками  налога  может  применить  вычеты  при: отгрузке  в  счет  авансов  («обнуление»  НДС  с  аванса); возврате  авансов  и  расторжении  или  изменении  условий  договора; возврате  покупателем  товаров  или  его  отказе  от  товаров  (работ,  услуг); уменьшении  цены  отгруженных  товаров  (работ,  услуг).

Если  же  продавец  на  УСН  предпочел  стандартные  ставки  НДС,  в  дополнение  к  этим  вычетам  ему  доступны  вычеты  по  приобретенным  товарам,  работам  или  услугам,  в  том  числе  импортированным.