Эксперт ПИУ РАНХиГС о налоговом мониторинге в России

Число участников налогового мониторинга в России приблизится к 1 тыс. с 2027 года. Об этом сообщается на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Эксперт Поволжского института управления имени П.А. Столыпина РАНХиГС, доцент кафедры финансов, кредита и налогообложения Елена Золотарева отмечает: «Одиннадцать лет назад, с 1 января 2015 года, в Налоговом кодексе РФ появилось новое понятие — «налоговый мониторинг». Эта форма контроля дополнила традиционные формы — камеральные и выездные налоговые проверки — предложив принципиально иной подход, основанный на высокой степени открытости между налоговыми органами и налогоплательщиками. Появление ее было неслучайно, еще в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, которая была принята в 2007 году, ФНС была поставлена задача создания режима наибольшего благоприятствования для добросовестных налогоплательщиков, то есть фактически переход от принудительных мер взыскания налогов к партнерским отношениям.

Изначально данная форма контроля применялась налогоплательщиками добровольно и была ориентирована на крупных налогоплательщиков, то есть те предприятия, которые не попадали под критерии малого и среднего бизнеса (в части получаемых доходов). 

До 2021 года для перехода на налоговый мониторинг компании должны были соответствовать следующим суммовым критериями:

• совокупная сумма налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДПИ) — не менее 300 миллионов рублей (не учитывались НДФЛ и страховые взносы);
• суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации — не менее 3 миллиардов рублей;
• совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря — не менее 3 миллиардов рублей.

Первым участником нового института налогового мониторинга стало ПАО «Мобильные ТелеСистемы». ФНС России одобрила заявление налогоплательщика об участии в расширенном информационном взаимодействии с налоговыми органами. В 2015 году в рамках пилотного проекта в налоговом мониторинге участвовали 5 компаний.

К 2027 году число участников налогового мониторинга в России приблизится к 1 тыс. Об этом сообщается на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС). «ФНС России завершила прием заявлений от организаций, планирующих переход на налоговый мониторинг с 1 января 2027 года. По итогам кампании в ведомство поступило 80 заявлений от представителей 20 различных секторов экономики. Ожидается, что общее число участников со следующего года достигнет 938», — говорится в сообщении. 

Статистика показывает устойчивый рост к данному инструменту:

• с 2015 по 2020 годы — на налоговый мониторинг переходило в среднем 18 компаний в год (за этот период число компаний увеличилось с 5 ед. (те, кто принял участие в пилотном проекте) до 95 компаний;
• с 2020 по 2026 годы — на налоговый мониторинг переходило в среднем по 130 компаний в год, их число увеличилось с 95 до 876 компаний. 

Экспертное сообщество склоняется к выводу, что такой рост обусловлен двумя факторами:

• совершенствованием норм Налогового кодекса и регламентирующих документов в части налогового мониторинга;
• цифровизацией бизнес-процессов и совершенствованием информационных технологий. 

Совершенствование законодательных актов, регулирующих налоговый мониторинг, проходило в несколько этапов.

С 1 января 2015 года — введена возможность осуществления налогового контроля в форме налогового мониторинга.

2016 год — положения о налоговом контроле в форме налогового мониторинга начали применяться в отношении участников консолидированных групп налогоплательщиков.

2021 год — снижены суммовые критерии для вступления в налоговый мониторинг:

• совокупная сумма налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ и страховые взносы) — не менее 100 миллионов рублей;
• суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации — не менее 1 миллиарда рублей;
• совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря — не менее 1 миллиарда рублей.

Также в 2021 году изменен срок подачи заявления о проведении налогового мониторинга, установлены ограничения на проведение камеральных и выездных налоговых проверок при переходе компании на налоговый мониторинг, введены новые основания для досрочного прекращения налогового мониторинга.

2022 год — для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) переход на налоговый мониторинг стал обязательным в течение трех лет со дня заключения СЗПК независимо от суммовых критериев; уточнены особенности проведения налогового мониторинга для данной категории налогоплательщиков.

2024 год — в очередной раз снижены суммовые критерии для вступления в налоговый мониторинг. Для перехода на налоговый мониторинг, начиная с 2025 года, совокупная сумма налогов должна составлять не менее 80 млн рублей, а суммарный объем доходов и стоимость активов — не менее 800 млн рублей. Расширен перечень организаций, которые могут вступить в налоговый мониторинг независимо от финансовых показателей.

С 1 сентября 2026 года — введены новые категории организаций, для которых выполнение суммовых критериев не является обязательным. 

В результате таких изменений система налогового мониторинга становится привлекательной для налогоплательщиков за счет того, что:

• сокращает количество контрольных мероприятий (камеральных и выездных проверок); 
• минимизирует штрафные санкции, повышает налоговую прозрачность и деловую репутацию компании;
• система позволяет оптимизировать внутренние контрольные процедуры, аналитическую информацию, выстроить систему риск-менеджмента. 

По словам Андрея Романова — руководителя отдела внедрения крупных проектор компании «Тензор»: «Налоговый мониторинг — это не обязанность, а стратегическое преимущество».

Налоговый мониторинг невозможен без цифровизации бизнес-процессов компании, совершенствования информационных технологий. Обмен данными с налоговым органом в рамках проведения налогового мониторинга может осуществляться несколькими способами, основные из которых это «удаленное рабочее место инспектора ФНС» и «аналитическая витрина данных».

Удаленное рабочее место — это прямое подключение налоговых органов к информационной системе организации. Так, при взаимодействии с ФНС через удаленное рабочее место для целей проведения налогового мониторинга в программе создается специальный пользовательский профиль «Налоговый мониторинг» с ограниченными правами доступа, который обеспечивает ввод налоговым инспектором запросов на предоставление документов и разъяснений. Сотрудник ФНС имеет доступ только к специализированной панели данных, на которую выводится информация о регламентированных отчетах (налоговых декларациях, бухгалтерской финансовой отчетности), отчеты о запросах, которые были сделаны в ходе налогового мониторинга, контрольные расшифровки и аналитические отчеты (оборотно-сальдовая ведомость и все расшифровки ее показателей в формате типовых отчетов, справки-расчеты, регистры налогового учета по налогу на прибыль); контрольные отчеты (оценка риска налоговой проверки, графические расшифровки взаимосвязи показателей налоговых деклараций по НДС и прибыли до данным бухгалтерского учета). 

Однако такой вариант требует того, что компаниям нужно самостоятельно обеспечить защищенный канал связи, настроить интеграцию с автоматизированными информационными системами ФНС (АИС «Налог») и разграничить права доступа. 

Поэтому безопаснее и удобнее собрать всю информацию, которая нужна инспекторам для раскрытия показателей налоговой отчетности в отдельной информационной системе — аналитической витрине данных — площадке для обмена информацией между компанией и ФНС при налоговом мониторинге. Для того чтобы разместить информацию на витрине данных, компания выгружает данные из своей информационной системе в соответствии с утвержденными регламентами и размещает их на витрине. Это позволяет предоставить доступ налоговому инспектору к аналитическим срезам и документам без прямого подключения к информационным базам компании.

Также необходимо отметить, что за прошедшие одиннадцать лет в процессе совершенствования процедур налогового мониторинга ФНС подготовила ряд фундаментальных документов, касающихся системы внутреннего контроля организаций и оценки рисков. Эти документы выходят за рамки узкопрофильных инструкций: они полезны не только тем, кто перешел или планирует перейти на налоговый мониторинг, но и любой компании, желающей повысить качество своего налогового менеджмента».